二清资金监管户账务处理实例

编辑导读：“二清”，即二次清结算，指的是有清结算资质的机构将资金结算给入网的平台后，该平台再将资金清结算给其子商户，若该平台没有清结算资质的话，就属于二清了。本文作者以一个实际案例出发，讲解二清资金监管户账务的处理，希望对你有帮助。

我们前一段写了一篇关于二清资金监管的文章，基本将二清的事情以及监管方案和接入方法讲清楚了；但是发现还有一个点有很多朋友在社群咨询，那就是订单逆向退款时监管户的账务处理搞不明白，今天我们就详细介绍每个交易场景下的账务处理和资金变动情况，为了便于理解，我们不写会计分录，以更简易的流水账形式来阐述。

关于二清的详细介绍，大家可以看这篇文章：“二清”详解-支付产品必须知道的“清结算规矩”

第一部分：二清概述

一、什么是二清

“二清”，即二次清结算，指的是有清结算资质的机构将资金结算给入网的平台后，该平台再将资金清结算给其子商户，若该平台没有清结算资质的话，就属于二清了。如果平台的经营出现问题，资金又没有受到第三方的监管，这些“裸奔”的资金很容易被平台卷走，对于商家和客户而言，都不安全。

1. 用户在平台购买商品下单支付，钱收到了微信支付宝里
2. 次日微信支付宝将资金结算给平台——第一次清算（合规）
3. 资金在平台的自有账户中形成了资金池，该部分资金具有金融风险，平台随时可以携款跑路
4. 平台再将资金从自有账户清算后结算给平台的商家——第二次清算（二清违规）

1. 资金监管下的信息流和资金流

2. 监管账户说明

我们设定企业在监管机构开具以下几种账户：

各账户说明：

1. 平台自有资金账户：存放平台的资金资金
2. 监管专用过渡户：接受来自监管机构外部收单通道的收单资金的归集过渡使用
3. 监管账户：监管企业收单资金的合规账户
4. 待分账子账户：记录归集来的待分账的资金子账户（子账簿，仅用于记账使用）
5. 平台收入账户：记录存放企业平台的佣金分成收入
6. 平台垫资子账户：用于向商家结算子账户进行充值垫资
7. 商家结算子账户：存放商家的结算款

账户交易能力概述：

1. 归集：可以接受来自过渡户归集进来的资金，并存入待分账子账户
2. 充值：可以接受来自平台自有资金账户的充值
3. 分账：可以接受来自平台的订单分账请求指令，并进行账务操作
4. 分账撤回：可以接受来自平台的订单分账撤回指令，并进行账务操作
5. 内转：可以实现平台收入账户向平台垫资子账户的内转，以及垫资子账户向商家结算子账户的内转

二、实例讲解

场景设定：陈老师5号用滴滴打快车从立水桥南到奥森公园去遛贝尼，总共打车费用是50元，使用微信支付方式，选用招商银行卡进行支付；发现司机绕路进行投诉，滴滴经过认定司机估计绕路；7号滴滴平台退回打车款25元到招商银行卡。

1. 交易基础信息

用户：陈老师

陈老师useID：521

司机：王师傅

王师傅商家ID：123

订单ID：1001

商品：快车服务

金额：50

支付方式：微信支付

支付金额：50

支付流水号：1111

2. 打款款支付成功

支付成功后，实时扣除招商卡50元余额；次日网联提交人行进行清算，资金从招商清算账户结算之微信备付金账户。

3. 资金归集

6号资金从微信归集到监管机构的过渡账户，并进入监管账户。

4. 滴滴清分处理

滴滴清算系统完成订单的清分，滴滴抽取30%佣金，结果如下：

1. 订单ID：1001
2. 商品：快车服务
3. 金额：50
4. 司机：王师傅
5. 王师傅商家ID：123
6. 分账费用：订单收入35元
7. 平台：滴滴
8. 滴滴ID：0
9. 分账费用：订单佣金15元

5. 滴滴基于清分结果分账

滴滴基于清分结果，向监管机构发起分账指令。

司机：王师傅

王师傅商家ID：123

分账费用：订单收入35元

平台：滴滴

滴滴ID：0

分账费用：订单佣金15元

监管结构接到指令后进行分账处理

滴滴收到监管机构的分账成功通知以后，为商家在滴滴账户中心的结算账户进行记账处理。

6. 司机提现

王师傅看到钱包余额增加了35，便提走15元，钱包余额剩余20元；此时滴滴先扣除滴滴平台商家账户-15。

然后请求监管机构进行出款，监管机构收到提现指令以后，将15元打款至王师傅的结算卡中。

7. 申诉退款的业务平台处理

假设7号退款当天，滴滴微信账户已收款入账100元（不考虑微信手续费）。

陈老师发起申诉，这25元完全由商家来出，请求微信退款前，先扣除商家在滴滴账户中心的账户余额，由于商家账户余额是20不足，所以先进行垫资充值5。

然后再扣除订单收入退回的25。

商家的滴滴账户账务处理完以后，滴滴平台通过微信原路退回给陈老师25元，此时微信账户剩余资金75元。

8. 退款请求监管机构做监管户的账务处理

此时因为商家的实际资金不足，只有20元，所以清分请求指令是2条，先对商家进行垫资充值5元。

然后再做订单收入的分账撤回25处理。

另一个场景：如果王师傅没有进行提现，那么就不需要垫资，就很好处理了，直接由商家子账户退回25即可。

9. 微信后续的资金归集

因为微信在7号退回了25给陈老师，所以微信在8号只需归集净额75元即可，此时待分子账户余额是100元。

我们发现微信账户在7号收了100元，所以应该要分100元，但是退回了25，只剩75了；不过归集75到监管户发现微信退回的25在监管户里从商家子账户撤回到了监管户，正好弥补了微信退回的25；使得待分金额依然有充足的100元；所以我们发现监管户的钱并不需要退回到微信去，这个大家注意。

10. 账务处理表

我们将上述整个资金账务做到一张表里，会看的更加清晰。

全局核算：

交易：收50+收100-退25-提15=110

资金余额合计：110

平账

声明：为了便于理解，以滴滴业务为例，但真实涉及的内容与滴滴无任何关系

作者：陈晓光；微信公众号：陈晓光；10年产品设计经验，4年社交，2年电商，5年支付；曾任职于某头部金融，某头部支付机构；云对账创始人获千万融资。

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